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«VOLUM E 1 1, N UM B E R 1 I S SN 2 1 6 8 - 0 6 1 2 F L ASH DR I V E I S SN 1 9 4 1 - 9 5 8 9 ON L I N E T h e In s t it ut e f o r Bu s i n e s s an ...»

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La presente investigación está organizada como sigue: en la sección de revisión literaria se sustenta la conceptualización de impuestos directos e indirectos, asi como los diferentes tipos de impuestos que está obligado a pagar el gobernado, se inicia con antecedentes hasta la actualidad, utilizando las fuentes del derecho, como es leyes fiscales, principios constitucionales, jurisprudencias, libros doctrinas entre otras.

Aunado al fenómeno de la infraestructura en la era digital para estar en posibilidades de presentar en forma y tiempo los impuestos como disponen las leyes gubernamentales. En Metodología se considero el enfoque Mixto es decir cualitativo y cuantitativo aplicando un instrumento de un cuestionario con 12 reactivos a 83 con escala de likers de nada, poco regular y mucho a sujetos de docentes y administrativos de la Universidad Autónoma de Coahuila unidad Norte de Monclova, Coahuila, en la sección de resultados se presenta los resultados obtenidos así como sección de conclusiones de la investigación, sección de referencias bibliográficas y biografía.

REVISION DE LITERATURA

El desarrollo de la literatura es iniciar con conceptualización de impuestos directos e indirectos, de impuestos, jerarquías de leyes, jurisprudencias, clasificación de impuestos, los tipos de impuestos en los tres ámbitos de gobierno que son Federales, Estatales y Municipal.

GCBF ♦ Vol. 11 ♦ No. 1 ♦ 2016 ♦ ISSN 1941-9589 ONLINE & ISSN 2168-0612 USB Flash Drive 686 Global Conference on Business and Finance Proceedings ♦ Volume 11 ♦ Number 1 Conceptualización de Impuestos Directos e Indirectos

Hay dos corrientes sobre lo que debe entenderse por un impuesto directo e impuesto indirecto. Directo es:

aquel que no es repercutible, y gravan los rendimientos por ejemplo los que son a cargo de los profesionales independientes que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta; los profesionales pueden repercutir, trasladar a sus clientes el impuesto que debe pagar por la prestación de servicios; los artistas, principalmente los de fama internacional, ponen como obligación al acudir al país que los contrata que las cantidades que perciban como remuneraciones por las representaciones que den, se les entreguen libres de toda clase de impuestos, los empresarios absorben el impuesto. También son aquellos que gravan los rendimientos, no gravan un hecho real sino una situación hipotética, como es la utilidad fiscal (Margain, 1985) Los asalariados son los únicos que no pueden repercutir el Impuesto Sobre la Renta, sucede lo mismo con los empleados públicos; pero hay empresas que absorben ese gravamen para ayudar de esa forma a sus trabajadores para que no pierdan la capacidad económica con el entero del tributo. Indirecto es: repercutible, gravan los consumos, afectan al consumo, recae sobre hechos ciertos reales como la producción, el consumo, la explotación y la enajenación. Por otra parte, Hugh Dalton, Giannini, argumenta que es inexacto que haya impuestos que no sean repercutibles (Margain, 1985).

Tabla 1: Conceptualización de Impuestos Directos e Indirectos

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En esta tabla se describen conceptos de impuestos directos e indirectos de tres autores del año 1975 al año de 2001, con el objetivo que sea transparente, los autores mencionan como impuestos directos los que no se pueden repercutir, trasladar o cobrar, mientras los indirectos afectan al consumo y estos pueden trasladarse o repercutirse a otros contribuyentes.

La gran variedad de sujetos y objetos de gravámenes, así como también las diversas bases para los mismos, se visualizan de una mejor manera al clasificar las contribuciones en especial los impuestos en diversas categorías de acuerdo a las características de cada uno de ellos. Los doctrinarios los han clasificado

principalmente en los siguientes:

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De acuerdo a la figura se presenta la clasificación más utilizada a nivel internacional (OCDE, CEPAL) de los impuestos directos e indirectos.

Tipos de Impuestos Directos E Indirectos en México Se presenta la clasificación de impuestos directos e indirectos que existen en México en los tres ámbitos de gobierno que corresponde a Federal, Estatal y Municipal. En los impuestos Federales directo e indirecto fue derogado en el año 2014: el cual corresponde IETU y el IDE.

Figura 2: Tipos de Impuestos En México

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En esta figura se identifica el caudal de impuestos que paga el gobernado en México que son federales, Estatales y Municipales que corresponden a impuestos directos e indirectos, considerada como exceso de carga tributaria para el gobernador para cumplir con disposiciones constitucionales y de esta manera pagar de manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.

Leyes en México y la Jurisprudencia

De acuerdo a la ley del Impuesto sobre la Renta en su artículo 1. “Personas físicas y morales residentes en México están obligadas a pagar el ISR respecto de todos su ingresos”. Asimismo en su artículo 31, Fracción IV. Son obligaciones de los mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes de acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. De acuerdo a jurisprudencia La proporcionalidad: radica medularmente en que los sujetos pasivos deben contribuir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una parte justa y adecuada de los ingresos, utilidades o rendimientos.





GCBF ♦ Vol. 11 ♦ No. 1 ♦ 2016 ♦ ISSN 1941-9589 ONLINE & ISSN 2168-0612 USB Flash Drive 688 Global Conference on Business and Finance Proceedings ♦ Volume 11 ♦ Number 1 La proporcionalidad se encuentra vinculada con la capacidad económica de los contribuyentes que debe ser gravada diferencialmente conforme a tarifas progresivas, para que en cada caso el impacto sea distinto no solo en la cantidad sino en el tocante al mayor o menor sacrificio, reflejado cualitativamente en la disminución patrimonial que proceda y que debe encontrarse en proporción a los ingresos obtenidos.

Séptima Época, Instancia: Pleno, Fuente: Apéndice de 1995, Tomo : Tomo I, Parte SCJN, Tesis:170, Pagina: 171. El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, etc., debiendo únicamente variar las tarifas tributarias aplicables de acuerdo con la capacidad económica de cada contribuyente, para respetar el principio de la proporcionalidad. La equidad tributaria significa en consecuencia que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula.

Séptima Epoca, Instancia: Pleno, Fuente: Apéndice de 1995, Tomo. Tomo I, Parte SCJN, Tesis: 170, Pagina:17. La necesidad de que al carga tributaria este establecida en una ley, no significa tan solo que el acto creado de impuesto debe emanar del poder que, conforme a la Constitución, está encargada de la función legislativa. Sino fundamentalmente en los caracteres esenciales del impuesto y la forma, contenido y alcance de la obligación tributaria, siendo consignado de manera expresa en la ley, de tal modo que no quede al arbitrio de las autoridades exactoras. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en el impuesto, la imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo legal, son anticonstitucionales, sea cual fuere el pretexto con que s e pretenda justificar un impuesto. Quinta Época, Instancia: Segunda Sala, Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Tomo: CIII. Página: 1671.

Figura 3: Jerarquía de Leyes En México

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En esta figura se muestra el orden de jerarquía de leyes en las que la constitución Política de los Estados Unidos mexicanos es la máxima autoridad y que de ella emanan las demás leyes, siendo esta la costumbre la de menor nivel y esta se aplica cuando se desconoce la aplicación de alguna ley. Asimismo la jurisprudencia está considerada como la interpretación de las leyes.

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Antecedentes Históricos de las Leyes Tributarias El hombre se ha valido de diversos medios para perseverar la información a lo largo de los siglos. Los escritores de la antigüedad grabaron sus palabras en monumentos, tablas de piedra o madera y hojas de pergamino entre otros materiales. Para el siglo I, el formato reconocido y aceptado en el oriente medio era el rollo. Luego vino el códice que se convirtió en el medio universal para conservar la palabra escrita y que contribuyo enormemente a la difusión. El códice fue el prototipo del libro tal y como se conoce hoy. El poder y la ley no son sinónimos. La verdad es que con frecuencia se encuentran en irreductible oposición.

Hay la Ley de Dios, de la cual proceden todas las leyes (Cicerón 2004). Los impuestos forman parte de la vida. El escritor Charlles Adams señala:” desde el inicio de la civilización, los gobiernos han ideado todo tipo de triunfo” estos han generado rechazo e incluso desatado revueltas. El político estadunidense Benjamín Franklin menciono: “En este mundo no hay nada tan seguro como la muerte y los impuestos”.

(Franklin, 1789) Lema conocido que se encuentra en el edificio de Rentas internas de Washington, D.C.

(EE.UU.) “Los impuestos son el precio de una gran sociedad civilizada” pero hay que admitir que los gobiernos hacen grandes desembolsos económicos a fin de suministrar y mantener los servicios necesarios.

Tabla 2: Porcentajes de Impuestos Directos e Indirectos de América Latina 2007

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Dinamarca y la Percepción de Pago de Impuestos Dinamarca es una economía activa con gran recaudación de impuestos que se encuentra en la Unión Europea, los gobernados perciben que los impuestos que pagan por los ingresos que perciben se ve reflejado en la sociedad, considerada como uno de los países menos corruptos, los ciudadanos están de acuerdo en pagar más impuestos y recibir mejores servicios a pagar menos y después pagar por cada servicios como es el caso de Estados Unidos. De acuerdo a la OCDE de 2006, Dinamarca paga el 68% de impuestos directos y el 32% de impuestos indirectos comparado con México que paga el 35% de impuestos directos y el 65% de impuestos indirectos.

METODOLOGIA

La presente investigación es enfoque Mixto es decir cualitativo y cuantitativo. Se realizó en el año 2015, en la ciudad de Monclova, Coahuila. México. Aplicando un instrumento de investigación que consta de 14 reactivos; dos corresponden a medición nominal y doce con escala de linkert con valor numérico de GCBF ♦ Vol. 11 ♦ No. 1 ♦ 2016 ♦ ISSN 1941-9589 ONLINE & ISSN 2168-0612 USB Flash Drive 690 Global Conference on Business and Finance Proceedings ♦ Volume 11 ♦ Number 1 cero a tres, para evaluar afirmaciones en las que se desea saber el nivel de importancia en cada una de las variables: nada, poco, regular y mucho, de acuerdo a la información de los sujetos: docentes y administrativos de la Facultad de Contaduría y Administración unidad Norte de Monclova, Coahuila, como se muestra en la Tabla 3. Al cual se le aplico el análisis de fiabilidad en el software estadístico SPSS con un resultado de Alfa de Cronbach de 87% de confiabilidad. Tabla 4.

Tabla 3: Variables de Estudio

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Con el objetivo de identificar el conocimiento de los impuestos directos e impuestos indirectos de leyes tributarias que rigen y forman parte de la vida del gobernado, desventajas y limitaciones al realizar el pago y beneficios que recibe al efectuar el pago de impuestos. En la tabla 5, se muestra la población de 94 sujetos de estudio; 76 docente y 18 administrativos, se calculo una muestra de 76 sujetos con nivel de confianza del 95% y 5% de margen de error de acuerdo a la calculadora estadística digital disponible en la página. http://www.corporacionaem.com/tools/calc_muestras.php. De los cuales el 60.5% corresponden al sexo Masculino y el 39.5% Femenino; El 77.6% son docentes y el 22.4% administrativos.

Tabla 5: Población

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RESULTADOS

Los resultados se muestra en dos aspectos que inicia con estadística descriptiva: Media (X), Moda (Mo), Desviación Estándar (S), Mínimo (Min) y Máximo (Max); donde se observa el comportamiento de las variables con respecto al fenómeno de investigación; para las variables estudiadas, los sujetos evaluaron de cero a tres equivalentes que conocen nada a mucho en las doce variables de estudio, los sujetos encuestados GCBF ♦ Vol. 11 ♦ No. 1 ♦ 2016 ♦ ISSN 1941-9589 ONLINE & ISSN 2168-0612 USB Flash Drive 691 Global Conference on Business and Finance Proceedings ♦ Volume 11 ♦ Number 1 se fueron a valores mínimos de la escala como se muestra en la Moda (Mo) con valores predominantes de cero y uno. Los valores de la desviación estándar se inclinan hacia el cero es decir que el total de los respondientes conocen poco o nada sobre los impuestos excepto la variable de IVA, como se muestra en la Tabla 6.

Tabla 6: Análisis Descriptivo

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En la tabla 7, se muestra el segundo aspecto con los resultados del análisis de Medias, donde se observa el comportamiento del fenómeno con respecto a las variables que mas conocen y las que menos conocen los sujetos.

Tabla 7: Análisis de Media

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CONCLUSIONES



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